Artículo 9

🏛 Descripción oficial del Ejecutivo

El artículo 9° incorpora un nuevo artículo 33 ter a la Ley sobre Impuesto a la Renta, con el fin de establecer un crédito tributario por el pago de remuneraciones destinado a contribuyentes acogidos a los regímenes generales y Pro Pyme, contenidos en la letra A) y en el numeral 3) de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Este beneficio consiste en un crédito contra el Impuesto de Primera Categoría, cuyo monto se determina mediante un porcentaje aplicado sobre las remuneraciones mensuales individuales de cada trabajador. La tasa del crédito es del 15% para remuneraciones que no superen las 7,8 UTM, disminuyendo proporcionalmente para rentas superiores hasta extinguirse al alcanzar las 12 UTM. Para efectos del cálculo, se define una base ampliada de remuneración que incluye haberes imponibles y asignaciones de alimentación, movilización y alojamiento pagadas en dinero, ajustándose proporcionalmente en casos de jornada parcial. En cuanto a su utilización, el crédito debe imputarse prioritariamente contra los Pagos Provisionales Mensuales (“PPM”) del contribuyente. En caso de existir remanentes, estos podrán imputarse contra los débitos fiscales de IVA en el mes inmediatamente siguiente o utilizarse en años tributarios posteriores hasta su total extinción. La normativa excluye de este beneficio a las empresas estatales o con participación pública superior al 50% y establece una regla de incompatibilidad respecto de otros aportes fiscales destinados a reducir costos de contratación por cada remuneración individual pagada. Finalmente, se disponen facultades especiales de fiscalización para el SII y sanciones penales por el uso doloso del beneficio, incluyendo la pérdida del derecho a utilizar el crédito en caso de infracción.

⚠️ Efectos que podrían pasar desapercibidos

Esta sección incluye efectos posibles, no certezas. Cada punto está anclado en el texto pero requiere interpretación.

• •Podría generarse un incentivo a mantener remuneraciones formales bajo el umbral de 7,8 UTM o bajo 12 UTM, ya que sobre ese tope el crédito desaparece; esto está anclado en el diseño degresivo del beneficio y podría desalentar aumentos salariales que crucen el umbral.
• •Es posible que trabajadores queden expuestos a requerimientos de información del SII pese a no ser ellos los beneficiarios del crédito, ya que el texto habilita expresamente fiscalizar 'tanto respecto del empleador como del empleado' y condiciona el crédito a que ambos entreguen información suficiente.
• •Vale la pena preguntarse si la regla de incompatibilidad 'por cada remuneración individual' permite que una misma empresa combine este crédito con subsidios al empleo de SENCE usándolos sobre distintos trabajadores, lo que podría concentrar beneficios en empleadores con capacidad administrativa para segmentar su planilla.